Cafeteria 2017: Béren kívüli juttatások - Készpénz juttatása

Cafeteria 2017

Béren kívüli juttatások

Készpénz

Ígéretemhez híven az elkövetkező hetekben részletesen ismertetem a 2017-ben rendelkezésre álló cafeteria elemeket. Elsőként a béren kívüli juttatásokat veszem számba.

A 2017-es cafeteria elemek egyik legújabb és egyben legérdekesebb eleme a készpénz juttatás.

A törvény úgy fogalmaz, hogy béren kívüli juttatásnak minősül az adóévben juttatott pénzösszegnek az éves keretösszeget meg nem haladó része, az éves keretösszeget pedig 100 ezer forintban határozza meg, melyet a jogviszonyban töltött napokkal arányos összegben kell értelmezni.

Amennyiben a juttatás értéke időarányosan meghaladja az éves keretösszeget, úgy bérjellegű kifizetésként adózik.

A munkáltatóknak figyelniük kell arra is, hogy a pénzösszeg és a SZÉP kártya együttesen történő juttatása esetén az összeg ne haladja meg az éves időarányos 450 ezer – költségvetési szerv esetén 200 ezer – forintot, mert ellenkező esetben a fölöttes rész egyes meghatározott juttatásnak minősül.
A fenti esetben a fölöttes rész adója 34,22% helyett 49,56%-lesz.

A cafeteria szolgáltatókat valószínűleg az is érdekli, hogy milyen formát is ölthet ez a pénzösszeg, ezért érdemes a Magyar Értelmező Kéziszótárt igénybe venni ennek értelmezéséhez.

A pénzösszeg bizonyos mennyiségű pénzt jelent, a pénz pedig a gazdasági életben általános értékmérőként és csereeszközként használt érme, bankjegy, államjegy a szótár szerint.

A téma iránt mélyebben érdeklődők számára ajánlom azt a kiváló, A pénz fogalma című tanulmányt, amelyet Dr. Gárdos István jegyez, aki a Gárdos, Füredi, Mosonyi, Tomori Ügyvédi Iroda egyik alapító tagja, akinek elsődleges szakterülete a bank- és értékpapírjog.

A tanulmány szerint a pénz legfontosabb funkciói közül a fizetésieszköz-funkció a meghatározó. A dolgozat írója azt is leszögezi, hogy a hétköznapi gyakorlat és a közgazdaságtan egyaránt pénznek tekinti a készpénzt és a számlapénzt, ugyanakkor ezek eltérő jogi megítélésére is rámutat.

Összegezve, véleményem szerint a jelen bejegyzésben érintett pénzösszeg lehet készpénz vagy akár számlapénz is, így nem zárható ki az sem, hogy ezt elektronikus pénz formájában is lehet nyújtani.

A legközelebbi bejegyzésemben a SZÉP kártyával fogok foglalkozni, addig is minden szépet és jót kívánok!

Cafeteria elemek és azok költségei 2017-ben II.

Cafeteria 2017

A legutóbbi alkalommal, elsősorban terjedelmi okokból nem ejtettem szót az adómentes juttatásokról, ezért jöjjön most ezek felsorolása.

Lakáscélú munkáltatói támogatás;

Kulturális eseményre szolgáló belépőjegy és bérlet;

Sportrendezvényre szóló belépőjegy és bérlet;

Mobilitás célú lakhatási támogatás;

Óvodai, bölcsődei szolgáltatás;

Kockázati biztosítás;

A felsorolás természetesen nem teljes körű, de lefedi a munkáltató által biztosított juttatások legnagyobb részét.

A következő bejegyzésekben az egyes elemekről fogok részletesebben szólni, elsőként a készpénz juttatásáról, majd a SZÉP kártyáról és így tovább. Reményeim szerint még ebben az évben az összes lehetséges elemről szót fogok ejteni.

Addig is minden szépet és jót kívánok!

Cafeteria elemek és azok költségei 2017-ben I.

Az alábbiakban összefoglalom azokat a juttatásokat, (az adómentes juttatásokat majd egy következő bejegyzésben) amelyeket 2017-ben a munkáltató adhat munkavállalójának, azzal, hogy munkáltatónak minősül a társas vállalkozás is, valamint munkavállalónak minősül a társas vállalkozás személyesen közreműködő tagja is.

Béren kívüli juttatások:

Készpénz évente legfeljebb 100 000 forint;

Széchenyi Pihenő Kártya (SZÉP kártya) évente legfeljebb 450 000 forint

Amennyiben a béren kívüli juttatások együttes értéke meghaladja az évi 450 ezer forintot (ha a munkáltató költségvetési szerv, akkor az évi 200 ezer forintot), akkor a juttatás értékhatárt meghaladó része egyes meghatározott juttatásként adózik.

Egyes meghatározott juttatások:

1.       hivatali, üzleti utazáshoz kapcsolódó étkezés vagy más szolgáltatás révén a magánszemélynek juttatott adóköteles jövedelem;

2.       a kifizető tevékenységének ellátása érdekében biztosított telefonszolgáltatás magáncélú használata címén meghatározott adóköteles jövedelem;

3.       magánszemély javára kötött személybiztosítási szerződés alapján kifizető által fizetett adóköteles biztosítási díj;

4.       a legfeljebb évi három alkalommal juttatott csekély értékű ajándék, alkalmanként a minimálbér 10 százalékát meg nem haladó értékben;

5.       olyan, egyidejűleg több magánszemély számára szervezett rendezvényen (vendéglátás, szabadidőprogram) juttatott adóköteles bevétel, ahol a kifizető nem képes megállapítani az egyes magánszemélyek által megszerzett jövedelmet;

6.       az önkéntes kölcsönös biztosító pénztárakról szóló törvény előírásai szerint célzott szolgáltatásra befizetett összeg;

7.       a béren kívüli juttatások összesített határértékét meghaladó összegű juttatás;

8.       a SZÉP kártya értékhatárát meghaladó összegű juttatás, ideértve az alszámlánként különböző értékhatárt is;

9.       minden olyan juttatás, amely a 2016. december 31-én hatályos törvény szerint még béren kívüli juttatásnak minősült (munkáltató üdülőjében nyújtott üdülési szolgáltatás, munkahelyi (üzemi) étkeztetésnek minősülő szolgáltatás, Erzsébet-utalvány (kizárólag a fogyasztásra kész étel és melegkonyhás vendéglátóhelyeken étkezési szolgáltatás formájában juttatott Erzsébet-utalvány), iskolakezdési támogatás, helyi bérlet, iskolarendszerű képzés költsége, önkéntes pénztárakba történő munkáltatói hozzájárulás);

10.   bármilyen termék (néhány kivétellel, erre majd egy későbbi postban térek ki) vagy szolgáltatás

a.       minden munkavállaló számára azonos feltételekkel és módon (nincs differenciálás)

b.      több munkavállaló számára belső szabályzat alapján azonos feltételekkel és módon (van differenciálás)

Mivel mai hír, hogy a kormány, a munkaadók és a munkavállalók is aláírták a bérmegállapodást, amelyben többek között a szociális hozzájárulási adó 5 százalékpontos csökkentése is szerepel, ezért ezen bejegyzés befejezéseként álljon itt a 2017-es bérek és különböző juttatási formák költségeinek összehasonlítása 100 ezer forint nettó juttatást alapul véve.

juttatás	bér jellegű kifizetés	adómentes juttatás	béren kívüli juttatás	egyes meghatározott juttatás
nettó értéke	100 000 Ft	100 000 Ft	100 000 Ft	100 000 Ft
teljes költsége	185 714 Ft	100 000 Ft	134 220 Ft	149 560 Ft

A következő posztban az adómentes juttatásokat sorolom fel, majd azt követően valamennyi juttatási elem részletes leírása fog következni.

Addig is minden szépet és jót!

Elfogadták az adótörvény módosítását

Ma délelőtt a Parlament elfogadta az adótörvények módosítását.

Ennek megfelelően - a cafeteriát illetően - az alábbiak módosultak:

2017. január 1-jétől:

A béren kívüli juttatások adója 34,22%, az egyes meghatározott juttatások adója pedig 49,56% lesz.

Némileg módosulnak az adómentes lakáscélú munkáltatói támogatás szabályai.

Mégsem lép hatályba azonban az adómentes egészségügyi ellátás, amelyet már a nyári adócsomag elfogadása óta sokan vártak.

Az elfogadott törvény kihirdetését követő napon (várhatóan a jövő hét valamelyik napjától) lép hatályba annak a diszkriminatív szövegrésznek az elhagyása, amely a nyári adócsomag alapján csak január 1-jétől lett volna hatályos. Csak emlékeztetőül: Kivéve: kivéve a fogyasztásra kész étel vásárlására jogosító utalvány.

Ugyancsak a ma délelőtt fejleménye, hogy a kormány megállapodott a szociális partnerekkel - többek között - abban, hogy a munkáltatói járulékok 5 százalékponttal csökkennek 2017-re. Ez 1 százalékponttal több, mint amire a kormány korábban javaslatot tett. Csak emlékeztetőül: 4 százalékponttal csökkenhet a szociális hozzájárulási adó

A legközelebbi bejegyzésben a már véglegesnek tekinthető 2017-es cafeteria elemeket veszem sorra, összehasonlítva azokat a bér jellegű juttatások költségével.

Addig is minden szépet és jót!

Hamarosan véglegessé válhatnak a 2017-es adószabályok

A Parlament honlapján található napirendi javaslat szerint  az egyes adótörvények és más kapcsolódó törvények módosításáról szóló törvényjavaslat végszavazását a holnapi napon tartják.

A végszavazást követően be fogok számolni az immáron véglegesnek tekinthető változásokról, majd ezt követően össze fogom foglalni a 2017-ben adható cafeteria elemeket, és a későbbiekben egy-egy cafeteria elem részletes leírásával, az adott elem juttatásának feltételeivel fogok foglalkozni.

Addig is minden szépet és jót!

4 százalékponttal csökkenhet a szociális hozzájárulási adó

A Nemzetgazdasági Minisztérium a hétvégén egy sajtótájékoztatón bejelentette, hogy 2017-ben a szociális hozzájárulási adó 4 százalékponttal történő csökkentésére lát lehetőséget.

Mivel az adótörvényekhez ma benyújtott bizottsági módosító javaslatban sem szerepel érdemi módosítás a cafeteria vonatkozásában, ezért - figyelembe véve a fenti csökkentés hatásait - a továbbiakban összehasonlítom a különböző juttatások 2017-ben várható költségeit.

Íme:

juttatás	bér jellegű kifizetés	béren kívüli juttatás	egyes meghatározott juttatás
nettó értéke	100 000 Ft	100 000 Ft	100 000 Ft
teljes költsége	187 218 Ft	134 220 Ft	149 560 Ft

A fenti számok még változhatnak, ha esetleg a kormány a 27%-os mértékű egészségügyi hozzájárulást is - a szociális hozzájárulási adóhoz hasonlóan - 24%-osra mérsékelné, bár ennek valószínűsége elég csekélynek tűnik.

Továbbra is figyelemmel kísérem az adótörvények alakulását, addig is minden szépet és jót! 

Kivéve: kivéve a fogyasztásra kész étel vásárlására jogosító utalvány

Mivel a cafeteriát érintő új módosító indítványt még nem nyújtottak be az adótörvények módosításáról szóló törvényjavaslathoz, ezért ezen javaslat egy másik érdekességéről írok ezúttal.

A címben is említett módosítás lényege a következő:

Az egyes meghatározott juttatások egyik legszélesebb körben alkalmazott passzusának szövege (Szja tv. 70.§ (1a) a) és b) pont), a nyári adótörvény módosításnak megfelelően 2017. január 1-jétől úgy változik, hogy a "(kivéve a fogyasztásra kész étel vásárlására jogosító utalvány)" szövegrészt törlik a törvényből.

Ennek elég nyilvánvaló célja az volt, hogy az Erzsébet-utalvány (és egyéb utalványok) számára, amelynek első típusa fogyasztásra kész étel vásárlására jogosító utalvány volt, helyet csináljanak az egyes meghatározott juttatások között, hiszen az Erzsébet-utalvány 2017. január 1-jétől kikerül a kedvezőbb adózású béren kívüli juttatások köréből.

A mostani javaslat ugyanúgy kiveszi a "(kivéve a fogyasztásra kész étel vásárlására jogosító utalvány)" szövegrészt, azonban a mostani javaslat szerint ez a törvény kihirdetését követő napon fog hatályba lépni.

Ez azt jelenti, hogy a jelen bejegyzés által érintett változás az eddig számítotthoz képest már néhány héttel korábban, körülbelül december közepén lép hatályba.

A "sietség" oka talán technikai lehet, de a magam részéről inkább nem találgatnék.

Továbbra is figyelemmel kísérem a törvényjavaslat változásait és a témát érintő változásokról fogok legközelebb beszámolni.

Addig is minden szépet és jót!

Lehetnek még meglepetések a 2017-es cafeteriában

Mint az Ön előtt bizonyára ismert, ismét napirenden van az adótörvények módosítása, melynek végszavazása a december 5.-i héten várható.

Az előterjesztésből eddig megismerhető változások közül ezúttal csak egyet szeretnék kiemelni.

Az egyes meghatározott juttatások adója a 2016-os 49,98%-ról 49,56%-ra csökken, mert a fizetendő adó alapja a juttatás értékének 1,19-szerese helyett "csak" 1,18-szorosa lesz. Erre azért van szükség, mert a személyi jövedelemadó mértéke 16%-ról 15%-ra csökkent, igaz ez a csökkenés már 2016. január 1-jén történt meg, így a törvényalkotó most csak pótolja ezt a mulasztást.

A tervezet szerint ez a módosítás 2017. január 1-jén lép hatályba.

Érdemes ugyanakkor azokra a kormányzati nyilatkozatokra is figyelni, amelyek szerint foglalkoznak a munkára rakodó terhek csökkentésével is, így elképzelhető, hogy a bér jellegű kifizetések teljes költsége és az egyes meghatározott juttatások teljes költségének különbsége a fent részletezett változás ellenére csökkenni fog.

Ennek érzékeltetésére a következő táblázatok szolgálnak.

A jelenleg ismert adatokkal számolva 2017-ben a két juttatás összehasonlítása:

juttatás	bér jellegű kifizetés	egyes meghatározott juttatások
nettó értéke	100 000 Ft	100 000 Ft
teljes költsége	193 233 Ft	149 560 Ft

Amennyiben a szociális hozzájárulási adó 1 százalékponttal történő csökkenése megvalósul, akkor pedig 2017-ben ugyanez így nézne ki:

juttatás	bér jellegű kifizetés	egyes meghatározott juttatások
nettó értéke	100 000 Ft	100 000 Ft
teljes költsége	191 729 Ft	149 560 Ft

Vagyis a szociális hozzájárulási adó minden 1 százalékponttal történő csökkentése (minden egyéb körülmény változatlanságát alapul véve) 1,51 százalékponttal csökkenti a bér jellegű kifizetés terheit, szemben az egyes meghatározott juttatások adójának szerény 0,42 százalékponttal történő csökkenésével. 

Tehát amennyiben a szociális hozzájárulási adó mértékét csökkentik, akkor az egyes meghatározott juttatások adója kisebb mértékben fog csökkenni 2017-ben, mint a bér jellegű kifizetések terhei, így az olló ugyan záródni kezd, de a különbséggel még mindig érdemes lesz számolni.

A következő alkalommal az adótörvény módosításának további részleteiről, illetve a témát érintő esetleges módosító indítványokról fogok írni, addig is minden szépet és jót Önnek!

Bemutatkozás

Kedves Olvasó!

Ezen az oldalon rendszeresen szeretném tájékoztatni Önt a cafeteria érdekességeivel, változásaival és bármivel kapcsolatban, ami a témában érdekelheti Önt.

Jánossy Gyula vagyok, korábban, hosszú évekig a Sodexo Pass Hungária Kft. alkalmazottjaként dolgoztam ezen a területen, de mivel a cég felhagyott magyarországi kereskedelmi tevékenységével, ezért döntöttem, úgy hogy - immár szabadúszóként - ezen az oldalon megosztom eddigi tapasztalataimat és igyekszem hasznos információkat nyújtani a téma iránt érdeklődőknek.

Remélem Ön is hasznosnak fogja találni az oldalt.

A legközelebbi bejegyzésig minden szépet és jót kívánok Önnek!