Cafeteria 2017
Adómentes munkáltatói lakáscélú támogatás
Mivel mától hatályos az adómentes munkáltatói lakáscélú támogatás folyósításának szabályairól szóló 15/2014. (IV.3.) NGM rendelet tegnap megjelent módosítása, ezért mai témánk a 2017-es cafeteria egyik legbonyolultabbnak tűnő eleme, az adómentes munkáltatói lakáscélú támogatás lesz.
A fent említett rendelet módosítása zömmel csak átvezeti az Szja törvényben (és egyéb törvényekben pl.: CSOK) végbement változásokat, de azért van benne egy-két kisebb módosítás, de erről majd később.
A támogatás legfeljebb
5 millió forintig terjedő összegben adómentes. Ebbe bele kell számolni a több
munkáltató esetén is a folyósítás évét megelőző négy évben ilyenként
folyósított összegeket is. Az adómentesség másik korlátja, a
vételár, a teljes építési költség vagy a korszerűsítés, akadálymentesítés
költségének 30 százaléka.
Az adómentesség további feltétele, hogy a
lakás szobaszáma nem haladja meg a méltányolható lakásigényt (lakáscélú
munkáltatói támogatás), azzal, hogy a lakáscélú munkáltatói támogatásra
vonatkozó rendelkezések alkalmazásában a pénzügyi vállalkozástól lakáscélú
felhasználásra felvett hitel a lakáscélú felhasználásra hitelintézettől felvett
hitellel esik egy tekintet alá.
A munkáltató, ezt a vissza nem térítendő lakáscélú felhasználásra nyújtott támogatást hitelintézet vagy a kincstár útján és az ő igazolásuk alapján nyújthatja. A törvény alapján vissza nem térítendő támogatásnak minősül a
munkáltató által lakáscélú felhasználásra nyújtott kölcsön elengedett összege,
továbbá a lakáscélú felhasználásra hitelintézettől vagy korábbi munkáltatótól
felvett hitel visszafizetéséhez, törlesztéséhez, a hitelhez kapcsolódó más
kötelezettségek megfizetéséhez nyújtott támogatás is.
A juttatás az Szja törvényben és a fent említett rendeletben meghatározott feltételek és eljárás szerint nyújtható.
A szabályok és a fogalmak a törvényben a következők:
Lakáscélú
felhasználás:
a) a belföldön fekvő lakás tulajdonjogának és a
lakáshoz kapcsolódó földhasználati jognak adásvétel vagy más visszterhes
szerződés keretében történő megszerzése (ideértve a lakás zártvégű lízingbe
vételét is),
b) a belföldön fekvő lakás építése, építtetése,
c) a belföldön fekvő lakás alapterületének
legalább egy lakószobával történő bővítését eredményező növelése,
d) a korszerűsítés,
e) a akadálymentesítés.
a
méltányolható lakásigény mértéke:
az
együtt költöző, együtt lakó családtagok számától függően
a. egy-két
személy esetében: legfeljebb három lakószoba,
b. három-négy személy esetében: legfeljebb négy lakószoba.
Minden további személy esetében egy lakószobával nő a
lakásigény mértéke.
Ennek alkalmazása során nem minősül lakószobának az
a lakóhelyiség, amelynek hasznos alapterülete nem haladja meg a 8
négyzetmétert. A lakószoba - a meglévő, kialakult állapotot kivéve - legfeljebb
30 négyzetméter, legalább egy 2 méter széles - ajtó és ablak nélküli -
falfelülettel rendelkező lakóhelyiség. A 30 négyzetméternél nagyobb
lakóhelyiséget két szobaként kell számításba venni. Ha a nappali szoba, az
étkező és a konyha osztatlan közös térben van, és hasznos alapterületük
együttesen meghaladja a 60 négyzetmétert, úgy két szobaként kell figyelembe
venni. A 8 négyzetméternél nagyobb, de 12 négyzetmétert meg nem haladó
lakóhelyiségek esetében két ilyen lakóhelyiséget egy lakószobaként kell
figyelembe venni, azzal, hogy ha az így kapott szobaszám nem egész szám, a
szobaszámot lefelé kerekítve kell megállapítani;
együtt
költöző, együtt lakó családtagok:
a támogatást igénylő munkavállaló, továbbá jövedelmüktől és
életkoruktól függetlenül a munkavállaló polgári törvénykönyv szerinti közeli
hozzátartozói, házastársának közeli hozzátartozói, élettársa és annak közeli
hozzátartozói, feltéve, hogy a lakáscélú munkáltatói támogatással, munkáltatói
lakáscélú hitellel érintett lakásba együtt költöznek be vagy ott
életvitelszerűen együtt laknak. Fiatal gyermektelen házaspár esetében a
méltányolható lakásigény meghatározásánál együtt költöző, együtt lakó
családtagként legfeljebb három születendő gyermeket, egy gyermekes fiatal
házaspár esetében további két születendő gyermeket, két gyermekes fiatal
házaspár esetében pedig további egy születendő gyermeket is számításba lehet
venni. Fiatal a házaspár, ha a lakáscélú munkáltatói támogatás igénylésekor a
házastársak egyike sem töltötte be a 40. életévét.
korszerűsítés:
a
lakás komfortfokozatának növelése céljából víz-, csatorna-, elektromos-,
gázközmű bevezetése, belső hálózatának kiépítése, fürdőszoba létesítése olyan
lakásban, ahol még ilyen helyiség nincs, megfelelő beltéri légállapoti és
használati meleg vizet biztosító épülettechnikai rendszer kialakítása vagy
cseréje, beleértve a megújuló energiaforrások (pl. napenergia) alkalmazását is,
az épület szigetelése, beleértve a hő-, hang-, vízszigetelési munkálatokat, a
külső nyílászárók energiatakarékos cseréje, tető cseréje, felújítása,
szigetelése. A korszerűsítés része az ehhez közvetlenül kapcsolódó
helyreállítási munka, a korszerűsítés közvetlen költségeinek 20% százalékáig.
akadálymentesítés:
a mozgáskorlátozott
személy fogyatékossága jellegéből fakadó, a lakáshasználattal összefüggő
életvitel nehézségeit csökkentő, a rendeltetésszerű használatot biztosító
műszaki akadálymentesítési munkák elvégzése új lakóépületen vagy új lakáson,
meglévő lakóépületen vagy használt lakáson.
A lakáscélú
munkáltatói támogatás akkor tekinthető adómentesnek, ha a munkáltató a
támogatás folyósításának évét követő év május 31-éig, lakás építéséhez,
építtetéséhez, alapterületének növeléséhez, korszerűsítéséhez és
akadálymentesítéséhez adott támogatás esetén a folyósítás évét követő második
év május 31-éig rendelkezik a rendeletben
meghatározott igazolásokkal, azzal, hogy amennyiben a lakáscélú hitel
felhasználásával megszerzett (épített, építtetett) lakás a támogatás folyósításakor
már nincs a munkavállaló tulajdonában (haszonélvezetében), akkor a
méltányolható lakásigénynek való megfelelés igazolására a hitel folyósítója
által kiállított, a méltányolható lakásigény korábbi vizsgálatáról készült
okirat másolata, ennek hiányában a munkavállaló által a méltányolható
lakásigénynek való megfelelésről tett nyilatkozata és a megfelelést - a hitel
folyósítását követő bármely, a tulajdonjog (haszonélvezeti jog) fennállásának
időszakára eső időpontra vonatkozóan - igazoló okirat, bizonylat is elfogadható.
Ha a
munkáltató nem rendelkezik az e törvényben vagy a rendeletben meghatározott igazolásokkal, a lakáscélú munkáltatói
támogatás 20 százalékkal növelt összegben a támogatásban részesült magánszemély
munkaviszonyból származó jövedelmének minősül. E jövedelem megszerzésének
időpontja a támogatás folyósításának évét követő év május hónapja, lakás
építéséhez, építtetéséhez, alapterületének növeléséhez, korszerűsítéséhez és
akadálymentesítéséhez adott támogatás esetén a folyósítás évét követő második
év május hónapja.
A
hitelintézet, a kincstár a közvetítésével nyújtott lakáscélú munkáltatói
támogatásról kiállított igazolás adattartalmáról, a munkáltató a kölcsön általa
elengedett összegéről adatot szolgáltat az állami adóhatóságnak.
A rendelet és annak mai nappal hatályos módosításának részleteibe terjedelemi okokból nem megyek bele, de a módosítás egyik új elemét, a fentebb beharangozottok szerint megemlítem.
A lakás
korszerűsítése, építése, építtetése és lakás alapterületének növelése esetén már nem csak a magánszemély vagy a
magánszemély Polgári Törvénykönyv szerinti közeli hozzátartozójának, hanem a magánszemély élettársának nevére kiállított számlát is elfogadják igazoló okiratként.
Erre az évre már nem maradt más hátra, minthogy Boldog és Eredményes Új Évet kívánjak Önnek. Na és persze minden szépet és jót!
Ha linkelni szeretne erre a weboldalra, kérem a következő linket használja:
Adómentes munkáltatói lakáscélú támogatás
Köszönöm.